香港金牌加急特准四肖中特

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一張未蓋章的發票引出的秘密

來源:大新縣審計局  作者:趙英紅  發布時間:2019-01-11 10:27

受D 縣縣委組織部的委托,D 縣審計局2017 年3 月派出審計組按照法定程序對N 局L 局長開展任期經濟責任審計。審計組采用AO 篩查和定向核查的方法,對N 局的專項資金管理使用和被審計領導干部的廉潔從政情況進行了重點審計。

審計人員從一張未蓋章的發票入手,抓住該局內控關鍵點缺失這一問題,通過不懈努力共揭示了該局虛開發票套取資金等17 個違紀行為,涉及違法違規金額15 萬元,管理不規范金額5000 萬元,向紀檢監察部門移交3 個案件線索,向財政部門轉交函1 份。同時,D 縣審計局還發揮了參謀助手的作用,對發現的問題進行歸納匯總,對共性問題進行了剖析,總結經驗并根據本縣實際,從人、財、事、管等方面形成5篇審計要情上報縣委縣政府,得到縣主要領導的重視和批示。

未蓋章的發票背后藏有秘密嗎

審計人員利用計算機輔助審計篩查N 局會計憑證摘要時,發現L 局長的報銷記錄多為培訓和差旅支出,其中2013 年11 月一條摘要為“支出學習考察費4 萬元”的記錄引起了審計人員的注意。按照經驗,縣級單位費用支出為整萬元的情況很少,何況是如此大額的學習考察費。審計人員查閱對應會計憑證,發現后附的相關票據有1 張某旅行社天等分社開具的“學習考察費”稅務發票和崇左市某局轉發的自治區人民政府的文件。文件反映,自治區人民政府定于2013 年8 月15 日至8 月17 日組團參加第24 屆香港美食博覽會,并同時舉辦第四屆廣西名特優農產品(香港)交易會,要求各市縣人民政府和N 局領導參加。文件載明了赴香港活動的時間安排和出行、食宿、交通指南,但未統一出行方式。

既然上級部門未明確本次學習考察由旅行社帶團出境,在中央八項規定出臺后,N 局采用旅行社出行學習考察的方式是否違反規定?縣人民政府又是如何批示的呢?審計人員繼續查看N 局的會計憑證資料。資料顯示,該縣參加交易會的有縣政府領導1名和L 局長共2 人,經費由縣政府撥款4 萬元給N 局安排支出。2013 年8 月12 日,L 局長從該單位借款4 萬元現金用于參加交易會經費;2013 年11 月5 日,L 局長在N 局報銷參加香港農產品交易會費用4 萬元,報銷票據為廣西某旅行社天等分社2013 年10 月21 日開具的學習考察費發票1 張,金額為4 萬元整,可發票未蓋收款單位的發票章。審計人員上網查證,確定發票為真實發票。但2 人4 天行程費用4 萬元,平均每人每天花費5000 元,這標準是不是過高了呢?

為了解事情的來龍去脈,審計人員經過分析,決定先找N 局的計財股股長和辦公室主任(兼出納)談話詢問。該2 人均表示,L 局長出行香港的行程,他們沒有幫忙聯系、辦理交通、酒店或旅行社等事宜,他們也不知道L 局長的出行方式。L 局長借款后,出行事宜由他本人自行安排。審計人員要求計財股長提供N 局與旅行社的合同,計財股股長表示沒有,當年L 局長報銷費用時他也要求局長提供,但沒有得到回應。對此,審計人員打了個問號,公務出行一般都是由辦公室或財務辦理相關手續的,L 局長親力親為是為何呢?

審計人員找L 局長談話,L 局長對這事倒是解釋得很圓滿:因為對香港不熟悉,所以崇左市幾個縣區的出行人員一起組團,由旅行社安排所有行程事宜,費用為每人2 萬元,他本人和縣政府領導的費用由他現金繳款;旅行社是一團一合同,所以N 局沒有合同。

為了證實L 局長的說法,審計人員試圖通過發票開具方的旅行社查閱當年簽訂的合同文本、繳款的金額和方式。但旅行社方面以合同年限超過3 年已銷毀為由沒有提供,但提供了非L 局長本人名字的4 萬元的現金繳款單。既然從旅行社找不到真相,審計人員向局領導匯報情況后,直接找當年一起出行的縣人民政府領導了解情況。該縣領導很熱情的接待了審計人員并講述了一個關鍵情況,當年赴香港參加活動時,經組織部門批準,他們增加了2 天赴澳門的參觀行程,赴澳門屬私人行程,她本人已向L 局長交清了私人行程費用,但具體數額她已記不清楚。

審計人員找縣領導了解情況后的第二天,L 局長自己找到審計組,提供了一份與旅行社簽訂的商務考察合同和行程安排。合同和安排表明,他們的香港之行有2 天時間在澳門,屬私人行程。但L 局長也將私人費用計入考察費用報銷。

對L 局長涉嫌虛開發票套取資金的問題,D 縣審計局移送縣紀檢監察部門核查處理。L 局長將違規報銷的3.42 萬元費用上繳縣紀委,縣紀委對L 局長進行了處理。

大量的勞務費發票背后藏有故事嗎

審計組從未蓋章的旅行社發票順利通過審核、報銷這一情況,分析得出N 局的資金支出審核把關不嚴,內控存在缺陷。如此看來,N 局的其他專項資金支出也有可能存在問題。于是,審計人員利用AO 審計系統對N 局的費用支出結構進行對比,發現N 局“勞務費”支出占比高、金額大,且報銷經手人涉及該局及二層機構多數職工。審計人員抽查了部分勞務費開支的票據,發現支出的票據均為稅務部門代開的務工發票,內容多為農業試驗基地雇用人員的勞務費。N 局支付勞務費的收款人絕大部分為N 局的經手人,沒有勞務合同,沒有雇用人員的收款證明,沒有使用勞務量的原始憑證。

審計人員討論,N 局會不會是以“勞務費”名義變相發放職工福利?如何核實勞務費支出的真假?虛假勞務費又有多少呢? 經過討論,一方面審計人員結合個人談話,詢問N 局相關人員勞務費支出的內容、程序和方式。談話結果反映,N 局在項目實施過程中確有聘請勞務人員的需要和事實,勞務費支出有包干使用的情況,但沒有具體的標準和制度規定。

另一方面,審計人員將N 局2013 年5 月至2017年3 月期間發生的所有勞務費按支出時間、勞務人員信息、勞務內容、經手人、金額等匯總整理,形成勞務費支出明細表。支出明細表顯示,N 局2013 年5 月至2017 年3 月期間,在實施項目中支出務工人員勞務費用金額共計83.90 萬元。勞務人員有多人多次出現的情況,但發票卻只提供了勞務人員的名字和身份證號,沒有地址和聯系電話,給審計核查增加了難度。

審計人員沒有氣餒,把表格信息按人員、金額排序,將部分勞務人員身份證號提交縣公安部門協查家庭地址,審計人員再入戶走訪了解其參與N 局的務工情況。

審計人員分組多次輾轉深入各鄉鎮、村屯尋找勞務人員進行走訪談話了解情況,掌握第一手資料。經抽查發現,N 局在支出勞務費用過程中存在虛報務工人員套取勞務費,多報務工勞務標準套取勞務費,虛列勞務事項套取勞務費,未與務工人員簽訂勞務合同或簽訂虛假勞務合同等問題,問題金額占抽查金額的39.44%。

D 縣審計局認為,N 局支出務工人員勞務費用時未能核實務工費支出原始單據,報銷程序存在漏洞,存在虛報務工人員套取勞務費等問題,涉及N 局職工人員多、務工人員多、項目資金多,關系農業專項資金的安全性和效益性以及農業惠民政策的落實力度。為此,將此問題移送紀委監察部門核查處理。目前,監察部門還在調查核實中。

印刷品的異地發票背后藏有隱情嗎

審計人員在進行N 局費用支出結構對比中,發現“印刷費”支出金額不大,都是用于農業技術培訓教材的印刷。但審計人員在查閱紙質憑證時,卻發現有“印刷內容一致,印刷日期相近,印刷地點不同,支付方式不同”的情況。審計人員想,既然在本地都可以印刷材料,且價格明顯低于外地的價格,被審計單位為什么還要舍近求遠呢?是印刷品質量不一,還是虛構業務套取資金?

N 局于2013 年12 月開支農業技術培訓教材印刷費用2.78 萬元,報銷使用的發票為增值稅發票2 張,發票開具單位為南寧市某物資有限責任公司。審計人員利用稅務網絡系統查詢時,系統顯示為“疑似假發票”。

審計人員與N 局相關人員進行了談話調查,財務人員對這個公司并無印象,經手人員也稱時間太久記不清楚了。對當事人記不清楚的事,有必要通過外圍了解真相。審計人員先收集了發票開具方南寧某公司的詳細信息,想了解該公司此筆業務的真實性。但電話已無法聯系。同時,因為該公司開具發票管理部門為南寧市,與D 縣為非屬地關系,審計人員多方聯系南寧市的國稅部門,國稅部門的推諉,讓審計人員得不到確鑿的答復。為此,審計人員親赴南寧市進行實地考查,但該公司已查無蹤跡。審計人員再親赴南寧市某區國家稅務局核查,查證上述2 張增值稅發票信息與稅務部門的系統信息不符。該局多報銷金額2.16 萬元。

對N 局在開展農業技術培訓工作中,涉嫌使用虛假發票報銷印刷品費用套取資金的問題,D 縣審計局移送了縣紀檢監察部門核查處理。

程序一套套的政府采購背后藏有玄機嗎

政府采購事項一直是審計關注的重點。N 局的專項資金大部分來源于上級撥款,主要用于救災和扶持農業生產的化肥物資補助,化肥采購工作由N 局實施。審計人員通過AO 查詢結果顯示,N 局2013—2016 年期間多次采購化肥物資,且2 個收款人出現次數較頻繁,這引起了審計人員的注意。審計人員首先查閱了會計資料,會計憑證后附的材料表明,2013 年至2016 年,N 局分別采用詢價方式或競爭性談判方式進行采購,但每次都是同樣的三家公司進行報價或競標。N 局2014-2016 年連續3 年都是通過競爭性談判方式采購化肥,并提供了2014、2015 年的招投標文件。

審計人員拿出N 局提供的2015 年復合肥采購項目招投標文件,采購代理機構為H 公司。一本厚厚的文本,從采購申請表到成交合同,各環節的材料很齊全完整。既然有代理機構,采購的程序和評標要求都應該沒問題,所以審計關注的重點應該是投標方的資質、報價材料,是否存在串標、圍標行為。

審計人員仔細翻閱投標材料。參與競標的三家公司分別為:A 公司(法人:莫某,男)、B 公司(法人:黃某,女)、C 供銷社(法人:黃某某,男),三家公司地址都在Z 市,資質材料齊全、報價文本有明確差異,報價金額沒有規律性,沒有圍標的跡象。如果沒有任何貓膩,那為什么總是那兩家公司中標呢?

審計人員再次細看公司投標材料,發現A 公司法人和B 公司法人的身份證地址相同,連小區棟號、樓層號、房號都一樣,那不意味著是一家人嗎?審計人員根據兩人年齡推測二人應為母子,那C 供銷社的法人黃某某,與B 公司的法人黃某會不會是兄妹關系呢?如果審計人員的推斷成立,那事實就顯而易見了。為了核實三人身份和三家公司的關系,審計人員親赴Z 市公安部門、工商管理部門核查,很快證實了審計人員的推測。A、B 公司法人為母子關系,且二人名下的公司,互有股份,互為股東;B 公司的執行董事為黃某,監事為莫某。因B 公司的法人黃某和C 供銷社的法人黃某某獨立成戶已久, 公安部門沒有能給出黃某和黃某某為兄妹關系的證明, 但從兩個戶口遷出地為同一村屯的事實可推測,兩人至少是相識的。

為了獲得更充足的證據,審計人員繼續查閱2014年的招投標材料,發現N 局2014 年復合肥采購項目的采購形式、參與競標的三家公司如上述2015 年項目一樣。中標方為A 公司,合同已履行完畢。

另外,N 局2014 年另行采用詢價方式進行復合肥采購中,詢價的三家公司為:A 公司、B 公司、F 門市部(負責人零某為B 公司的員工),中標方為B 公司。

因審計手段有限,審計人員沒能對N 局相關人員與競標人之間是否存在利益輸送問題進行追查。經研究,D 縣審計局對N 局在政府采購過程中對競標人資格審查存在失察導致競標人涉嫌串標的問題,轉送縣財政政府采購監督部門核查處理。

針對被審計單位存在的內控方面的問題,D 縣審計局落實“邊審計邊整改”的要求,分析其深層次原因,提出有針對性的審計建議,要求被審計單位建立完善的相關制度,堵塞管理漏洞。被審計單位采納了審計建議,在原有內部控制制度的基礎上,完善和健全了《單位物資入出庫管理辦法》、《示范基地建設考核管理辦法》等制度,對費用開支的預算、經辦、審核、管理等方面進行了規范和約束。

回顧本次審計的全過程,審計人員總結了幾點審計經驗:一是要抓住被審計單位薄弱環節多加分析和關注,不放過任何小細節;二是巧用AO 功能和數據庫腳本語句分析出成果;三是數據分析支持外部調查,另外外調走訪也很關鍵;四是充分運用審計結果提升審計影響力。

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