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政府投資項目招投標常見違規問題及審計方法

來源:欽州市審計局  作者:曾廷芳  發布時間:2018-07-20 17:59

近年來,筆者在財政專項資金審計中,通過延伸審計政府投資建設工程項目發現,政府投資項目招投標違規問題較為突出,違規問題種類也多種多樣,歸納起來主要有以下幾種形式:將工程項目化整為零規避公開招標采取相互串通投標手段獲取中標招標項目評委評標缺乏客觀公正邀請不符合施工資質條件單位參加投標,應招標的工程設計項目未按規定招標,招標單位擅自改變工程招標程序和方式等針對上述違規問題,筆者結合審計實踐,總結出了相應的審計方法。

一、將工程項目化整為零規避公開招標的審計方法

按規定達到工程項目招標限額200萬以上的,必須依法進行公開招標。但一些招標單位,采取拆分工程項目使之達不到公開招標規模要求的手段,從而規避公開招標。如某縣水庫移民局在組織縣水庫移民基礎設施建設工程項目招標中,為規避公開招投標程序,將所屬部分鎮已達到200萬元以上的水庫移民村屯道路工程項目,分拆成招標限額以下的工程標段實行邀請招標。

對上述問題實施審計,應分三步進行。第一步,向被審單位收集主管部門下達水庫移民基礎設施建設工程項目投資計劃文件、工程項目招投標文件和施工合同等文件材料;第二步,審核工程項目投資計劃文件和施工合同,從中分別篩選出200萬元以上的單項投資工程項目和施工合同,并生成《應招投標工程項目明細表》;第三步,對工程項目招投標文件進行審查,匯總形成《已招投標工程項目明細表》,并分別與《應招投標工程項目明細表》進行比對,篩選出未按規定公開招標的工程項目并進行取證。

二、采取相互串通投標手段獲取中標的審計方法

串通投標,即俗稱“串標”,就是投標單位之間通過串通操作手段,使其中特定投標單位獲取工程項目中標,主要表現是在招標單位明示或暗示某投標單位為特定中標人的情況下,由該投標單位串通其他施工單位參加投標,并代其編制投標文件和繳交投標保證金等,最后使該特定投標單位中標。如某投標單位,在參加某縣2014水庫移民基礎設施建設工程的5個標段項目投標中,分別代招標項目的其他投標單位繳交投標保證金,最終5個招標項目均由其中標。

針對此違規問題,審計人員應重點審查收取和退還投標保證金情況。首先,導出被審計單位收取和退還投標保證金的收支情況,并生成投標保證金收支明細表。其次,對明細表中的記錄分別抽查原始憑證,屬轉賬轉入的保證金,重點關注不同的投標單位,是否存在由同一銀行賬戶轉入;屬現金繳存的保證金,重點關注幾個投標單位的保證金是否均為同一日繳存或填寫保證金解款單是否均是一人筆跡的現象,若存在這種現象,應分別到相關投標單位調查其繳交和退回投標保證金的情況,并進行取證。

三、招標項目評委評標缺乏客觀公正的審計方法

個別投標單位為達到中標目的,設法拉攏誘惑招標項目評委。一些評委由于意志不堅定,在利益驅使下,出現違規評標行為,導致評標結果缺乏公正。如某縣A鎮政府組織的2016年鎮棚戶區舊住宅區綜合整治工程項目招標中,分別有A、B、C、D等4個投標單位參加投標,并邀請5名專家和2名招標單位代表組成7人評委會。在評標中,6名評委對A、B投標單位評審總分分別為第一和第二,其中1名作為招標單位代表的某評委,在工程項目技術標的評審中,人為打高B投標單位的評審分值,而有意壓低A投標單位的評審分值。最終導致絕大部分評委評審分值最高和綜合實力最強的A投標單位沒有中標,而絕大部分評委評審分值較低的B投標單位卻中標的不公正結果。

審計人員要對以問題實施有效突破,具體分五個步驟。第一,要求招標單位提供工程項目招投標文件;第二,認真查閱并熟悉工程項目招標的評標評分辦法;第三,對招投標文件中的評標評分辦法、各評委評分記錄和工程項目評標結果進行審計取證;第四,結合工程項目招標評標評分辦法和各投標單位對招標工程項目施工組織設計的文字材料,分別對各評委在工程項目招標評審中的評分情況進行審查,重點關注相關評委人為評審評分的行為并進行取證;第五,對人為評審評分的評委以及相關人員進行調查詢問并作好筆錄,查清違規事實真相。

四、邀請不符合資質條件單位參加投標的審計方法

按規定邀請招標的工程項目,應邀請3個以上符合資質條件的施工單位參加投標。但一些招標單位出于其他目的,在工程項目邀請招標中,每個招標工程項目故意只邀請1個符合資質條件的投標單位,其余投標單位均不符合資質條件。如某縣水庫移民局組織對縣2015年大中型水庫基金投資的2個工程項目的招標中,按要求每個招標項目邀請了3個施工單位參加投標,但項目招標評委會在評審中發現,每個招標項目只有1個投標單位符合資質條件,而其他2個投標單位均不符合資質條件。即每個招標項目所邀請符合資質條件的投標單位少于3個,按規定招標單位應重新招標但上述招標項目依然開標,并以符合資質條件的投標單位作為中標人。

對以上問題實施審計,應重點審計投標單位是否符合資質條件,并且符合資質條件的投標單位是否達到3個以上,具體分三步進行:一是獲取工程項目招投標文件,重點了解取證投標單位是否符合工程施工的資質要求二是認真查閱各投標文件的相關材料,重點檢查各投標單位是否具備工程施工資質條件,并對不符合資質條件的投標單位進行取證;三是在審查投標單位資質條件的基礎上,重點關注投標單位少于3個依然開標的問題。

五、應招標的工程設計項目未按規定招標的審計方法

根據工程建設項目招標范圍和規模標準規定,工程設計等服務的采購,單項合同估算價在50萬元以上的,必須進行招標。但一些單位在工程項目建設中,未嚴格執行工程設計招標的相關規定,對應招標的工程設計項目未按規定進行招標如某縣水庫移局管理局實施的2014年和2015年縣水庫移民基礎設施建設工程項目,工程設計項目單項合同價分別為91萬元和97萬元按規定應進行招標,但建設單位直接指定設計單位進行設計工作

對以上問題進行審計,審計人員可直接把審查工程設計合同書作為切入點,從被審單位提供的工程設計項目合同書中,篩選出單項合同價在50萬元以上的工程設計項目合同書,同時要求被審計單位提供單項合同價在50萬元以上的工程設計項目的招投標文件,并與工程設計項目的合同書進行比對,從中查出應招標而沒有按規定招標的工程設計項目。

六、招標單位擅自改變工程招標程序和方式的審計方法

一些工程項目,由于在招投標前招標單位已內定了施工單位,并且對工程項目進行了部分施工,為完善招投標程序和達到內定施工單位的目的,招標單位通過改變招標程序和方式,使工程項目招標程序和內定的施工單位“合法化”。如某區水庫移民管理局實施的某村委竹鼠養殖工程項目,工程項目詢價結果公告尚未發布,該工程項目的土方平整工程部分施工就已完成;再如某水庫移民局2015年實施的水庫移民村屯道路等21個項目,相關上級部門的批復要求采用競爭性談判方式招標,而招標單位卻擅自采用合理低價法方式招標。

對上述第一種問題,審計人員可直接審查工程項目土方平整簽證單中的簽證日期,并將其與項目詢價結果公告日期進行比較,便可以發現招投標單位先斬后奏的問題;對以上第二種問題,審計人員可將文件批復明確招標方式的項目與實際招標的項目逐一進行比對,篩查出實際招標方式與批復招標方式不一致的工程項目,并進一步查實相關部門是否下達有變更招標方式的文件,便可發現招標單位是否存在擅自改變工程招標程序和方式的問題。

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