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北海市預算執行中存在的問題及對策

來源:北海市審計局  作者:覃嫦  發布時間:2018-03-05 17:42

隨著預算改革的不斷深化,北海市預算編制質量、執行效果和管理水平有了明顯提高。從近年審計反映的情況看,財政基本能夠按照人大批復的預算撥付部門預算資金,預算安排的資金基本保障到位,部門“三公”經費不同程度下降,一般支出確保了部門運轉,項目資金保障了項目建設,各部門都不同程度地結余了預算資金。但仍然存在預算編制質量不高、資金撥付不及時、預算項目執行率低、資金管理使用不規范等主要問題。這些問題影響了財政資金的使用效益,需引起重視,積極采取完善制度機制、加強監督管理等措施逐步解決。

一、當前預算執行中存在的主要問題

(一)預算編制質量不高。一是個別單位預算編制不合理,脫離實際需要,造成了項目在實施過程中出現困難,甚至無法實施。二是部分專項及部門預算編制不夠細化,未具體落實到單位、項目,存在打包切塊的現象。如北海市財政批復某單位2016年度航線培育資金4,500萬元沒有細化,該單位對該項資金也沒有進一步預算具體、細化,造成預算約束力不夠,影響資金使用效益。三是預算編制不完整。個別單位上年結余、本年收入未全部納入預算,或將可預見的事項不編入年初預算,導致頻繁追加預算指標。

(二)財政資金未及時足額撥付。《預算法》規定,“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定,及時、足額地撥付預算支出資金,加強對預算支出的管理和監督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行,不得虛假列支” 。但審計發現,部分預算指標單位未及時下達申請用款、資金未撥付,影響了預算執行進度。如:2016年度經北海市人大批復的市本級預算指標1,044,371.10萬元,截至2017年4月,部門預算單位仍有30,318.73萬元未申請用款計劃,已申請用款計劃但未形成實際支出的有19,280.87萬元;預算調整安排項目資金有2,657.72萬元未能形成實際支出,占調整資金的3.39%;以前年度結轉繼續使用的預算資金65,836.76萬元,仍有部分未下達或已下達未使用。

(三)部分預算單位項目資金執行率低。審計發現,部分預算單位存在項目資金執行率低問題,導致財政資金積壓,影響了財政資金的使用效益,如:經全口徑綜合抽查,2016年北海市本級預算單位的預算支出中,有83個單位支出完成率在80%以下;2016年北海市本級預算項目12,940個,預算金額1,662,565.57萬元,資金支出進度為75%,其中:支出進度為80%以下項目有1165個,支出為0的項目有448個,主要原因是權責發生制核算列支事項未包括在內、部分支出由于非稅收入未完成無法形成支出、部分基本支出事項由于工資統發系統實施指標和實際支出無法完全對應,出現了一些余額。

(四)資金資產管理使用不規范。一是基本支出擠占項目專項資金。審計發現,部分基本支出和項目支出資金混淆,導致項目支出資金使用未落到實處,未發揮效益,如:2016年度北海市本級預算執行和其他財政收支審計發現,部分縣區農村土地承包經營權確權登記頒證專項資金用于機關辦公房屋租金、聘請人員工資、扶貧駐村補助、單位水電費、單位報刊費、飯堂餐費等8.71萬元。二是預算編制不完整,部分結余資金沒有及時上繳財政。《國務院關于印發推進財政資金統籌使用方案的通知》規定“……推進結轉結余資金的統籌使用。對結余資金和連續兩年未使用的結轉資金,一律收回統籌使用”。而一些部門未嚴格按照要求,及時將結余資金上繳財政,如某單位賬面反映2015年底結轉結余1,130.01萬元,沒有清理編入2016年部門預算反映,部分結余資金沒有及時上繳財政。三是資產管理不規范。預算單位資產增加時,應當及時登記入賬。但實際執行中,部分預算單位購置資產未登記入單位固定資產賬,使資產游離于賬外,導致固定資產賬實不符。如:2016年度北海市本級預算執行和其他財政收支審計發現,農村土地承包經營權確權登記頒證工作購置的部分電腦、打印機等資產未登記入單位固定資產賬,分配到鄉鎮的電腦等固定資產部分沒有簽領手續,相關鄉鎮也未登記入賬。

二、原因分析

(一)預算編制不夠合理準確。預算編制應該建立在科學測算、整體評估、切合實際的基礎上。但有的部門在編制預算時沒有真正與經濟社會發展、黨委政府戰略部署、單位實際情況相結合,只是根據以往經驗照搬照抄,或是簡單分析后依據主觀評估而定,缺乏前期的詳細調研和科學測算,導致預算編制內容不夠具體、數字不夠精確,預算調整幅度較高、預算與實際需要脫節。實際執行之后,有部分項目需要改變實施計劃,而造成資金暫緩使用,形成資金結存;有部分項目資金可能有富余,就提高開支標準、擴大支出范圍,或挪作他用,或結余沉淀在部門單位;有部分項目資金短缺,造成項目不能按時按質按量完成,需要繼續向財政部門申請資金,影響了財政資金的使用效益。

(二)預算單位內部控制制度不完善。編制部門預算要求完整、科學、細化,目的是在各預算單位之間統一口徑、公允分配,優化公共資源配置,共同提高公共財政的服務質量,促進公共財政效益的最大化。但個別預算單位缺乏完善的內部控制制度,沒有嚴格按照預算來安排財政資金的使用,支出管理制度不健全。有些單位認為,資金到達本部門后,就擁有了安排使用的完全自主權,支出隨意性大,造成資金被浪費和擠占。

(三)預算管理意識淡薄。個別單位還沒有能深刻認識到預算執行的重要性,單位領導對預算執行不夠重視,從而導致對預算執行工作的理解出現一定程度的偏差,進而在預算的實際執行中往往出現擠占專項資金、滯留上繳財政收入等問題;有的單位仍抱有傳統財政預算思想觀念,對預算執行進度重視不夠,在年度支出預算落實和執行上,仍沿用前松后緊、前慢后快的傳統做法;部分財務人員對《預算法》的主要內容缺乏了解,法律意識淡薄,導致預算編制不細化、財政資金使用不規范等問題存在。

三、強化預算執行的建議

(一)提高預算編制質量。在編制預算時,一方面應充分考慮宏微觀環境、國家政策、現實任務等因素,分析預算實現的可能性和難度,正確測算收入、支出,并做好財務基礎數據的統計工作,將單位的各項預算內外收支全部納入單位預算,統一核算,統一管理,保證單位預算收支的完整性、準確性。另一方面預算單位財務部門應積極與業務部門溝通,嚴格編制項目支出預算并細化到每個明細項目,切實保證預算與實際工作需要相符,使預算實際執行部門和預算執行審核部門有據可依,有據可查。

(二)健全預算執行管理機制。一是建立跟蹤問效機制,加大對財政資金分配、撥付、使用及項目實施情況的監督檢查力度,確保資金的專款專用和使用效益。二是加大專項資金使用績效考核,推進財政支出績效管理,并將部門預算執行情況納入政府年度績效考評范圍和部門主要負責人工作考評體系,規范資金使用,降低行政成本,提高使用效益。三是建立緊跟形勢要求的財務人員培訓機制,提升財務人員的綜合業務素質,提高預算編制質量,規范業務操作,強化預算執行中的嚴肅性。

(三)強化預算執行動態監控。財政部門要督促、指導各部門進一步加強和完善預算執行管理工作,不斷增強預算執行的均衡性、時效性和有效性。要提高年初預算到位率,加快預算批復和轉移支付下達進度,嚴格控制新增財政存量資金,對不需按原用途使用的資金,財政部門要及時收回預算統籌;對資金使用效益不高、項目支出進度嚴重滯后或者安排使用后形成的結余資金,應依法依規調整預算,收回或調整用于其他急需的支出,減少財政存量資金沉淀,發揮財政資金應有效益。

(四)加強單位內部預算監督。預算單位要根據國家相關的財政法規,制定符合自身業務性質的財務管理內部控制制度,保障單位預算有效執行,從而保證國有資產的安全與完整,提高工作質量與效率。同時要充分調動財務人員的監督積極性,改變財務部門只負責收款付款做賬的傳統功能,財務人員力爭做到從經費籌集到使用全過程的參與,變被動為主動,減少問題出現后再解決的滯后狀況;預算單位還要加強單位領導層的建設,提高領導的法律意識,加強自我約束能力,自覺有效依法辦事。

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