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審計利劍摧毀“獨立王國”——某公園工程建設管理情況審計案例

來源:南寧市審計局  作者:   發布時間:2017-09-07 15:54

近年來,隨著人們對環境建設需求的不斷提升,園林綠化事業得到了地方各級政府和企事業單位的高度重視。但是目前園林景觀項目管理體系尚未完善,在實施過程中還存在著很大的隨機性,缺乏長期有效的規劃和可持續發展。南寧市審計局在對A市XX公園進行了專項審前調查后,發現該單位作為市園林局的二級機構,非稅收入資金量較大、政府投資的基建項目較多,但通過向其上級單位查證發現當年該單位上報的基建項目很少,顯然與審計人員獲取的工程信息不符,審計人員職業判斷其中可能存在一些問題。經市政府批復,南寧市審計局對XX公園某年度預算執行和其他財政收支情況進行審計。

精細審計   摸尋疑點

經過仔細分析研究該市XX公園近年的預算執行情況,審計組決定將該單位所承建的工程建設管理情況作為此次審計的重點。隨著審計的逐步深入,疑點逐漸顯現。

疑點一:審計人員要求該單位提供審計年度園內建設項目的立項、初步設計概算等前期資料,但是該單位以工程項目均使用本單位自有資金建設,無須報相關部門審批為由拒絕提供相關資料,儼然自成“獨立王國”。這并不符合相關規定程序要求。

疑點二:審計人員走訪該園工程項目現場時,發現游客均需憑票方能進入XX水世界、主題樂園游玩,疑為經營性項目。

疑點三:通過盤點固定資產明細,審計人員發現與財政部門批復的年度部門預算不符,仍需審計人員進一步審查。

疑點四:審計人員經過施工現場時,發現工程現場均未設置工程概況牌、現場主要管理人員名單及監督電話牌、消防保衛牌、安全生產牌、文明施工牌、勞務工工資監控制度牌等公示牌和施工現場平面圖。

疑點五:經現場核實發現部分場館已完工并投入使用,審計人員要求XX 公園提供相關工程結算材料,該單位未能向審計部門提供結算資料。

攻克重點  全面突破   

明確了審計方向和重點,接下來要做的,就是具有針對性的層層剝繭、細查深究。經過審計人員的逐層篩選,審計組最終鎖定市XX公園最新承建的XX水世界工程項目作為重點攻克對象。

 首先,審計人員根據疑點一發現的審計線索,在要求被審計單位提供上述資料未果后,通過向其上級部門查詢該單位近年所有工程項目上報資料,發現該單位在工程開工前均未提供任何前期資料,經過整理分析現有的工程合同、基建計劃及項目資金使用情況,對該單位2009年以來的工程項目投資概況進行摸底盤查,發現存在項目未按規定辦理立項或完善相關審批手續、項目投資預算未報財政部門審批的現象。

自2009年開始,該公園未經審批使用該公園門票收入建設XX水世界、主題樂園、園區場館等17個項目,投資額高達15919.48萬元,未辦理立項或未按基本建設程序完善項目的審批手續,項目投資預算未報市財政部門審批。其中:主題樂園、園區場館項目投資約5100萬元,未向發改部門辦理立項審批手續,自行開工建設;XX水世界經發改部門批復的可行性研究報告,投資估算為6464萬元,后續的建設程序沒有辦理。目前,XX水世界已完工工程的實際投資額約10876萬元,超出批準的投資估算68%,未向發改部門申報調整。

其次,工程審計人員在現場查勘XX水世界、主題樂園項目中積極與財務審計人員協作查閱相關財務收支情況,確定上述項目均為營利性質,不符合建設部《關于進一步加強XX園管理的意見》(建城[2010]172號):“堅決糾正對XX園進行租賃、承包等違規經營,禁止將XX園、公園XX展區、XX場館場地或園內動物以租賃、承包、買斷等形式轉交給營利性組織或個人經營。存在上述問題的XX園、公園要限期整改,盡早恢復XX園的公益性質”的規定,要求該園暫停新建的經營性項目,及時與主管部門及市發改部門進行溝通及申報項目建設審批手續。

 接著,審計人員要求被審單位填寫《A市XX公園固定資產投資建設項目情況表》,審計人員采用以下方式對填報內容進行核實:一是查閱相關賬目及憑證,二是詢問經辦人員,最終發現存在建設工程投資及物資、設備采購未按規定實行公開招投標或政府采購的問題。2009年至2011年,市XX公園建設工程投資及物資、設備采購等共計14502.12萬元,未按規定實行公開招投標或政府采購。其中: 自行采購游樂設備,金額共計8268.8萬元;自行采購辦公設備等固定資產,金額共計368.32萬元;單項工程投資超過200萬元的項目9項,合同金額共計3860萬元,直接委托施工單位施工;單項工程投資20萬元至200萬元的項目23項,合同金額共計2005萬元,未按A市相關規定實行政府定點采購,直接委托施工單位施工。

 之后,審計人員深入工程項目建設現場,發現各在建項目工地管理不規范,審計人員當場要求參建單位提供報建、報監手續和設計文件等資料,但該單位以各種理由搪塞,遲遲無法提供資料。審計人員還在查閱圖紙過程中發現施工圖紙均未蓋設計單位出圖公章,也無設計人員簽名等不規范問題。通過抽查工程合同,發現個別工程承包合同為該XX公園與個人簽訂的,且合同資料中未附上任何資質說明。通過不斷深入全面核查,審計人員還發現一些問題:一是建筑工程未按規定辦理施工許可證及質量監督手續。2011年該公園投資30萬元以上且建筑面積在300平方米以上的建筑工程有9項,投資金額共計1751.77萬元,建筑面積共計18461.30平方米,均未辦理施工許可證及質量監督手續。二是部分工程設計文件手續不全。某年度該公園建設的“4D動感影院”鋼結構工程、“新靈長類館”、“浣熊館”、“育幼館”、“大象館新建管理房”、“水上世界變電房及售票大廳洗手間”、“海獅池及水塔工程”等7個建設項目,施工圖紙均未蓋設計單位出圖公章,涉及合同金額約943.45萬元。其中,除4D動感影院鋼結構工程外,其它6個項目的施工圖紙均未注明設計單位名稱,也無設計人員簽名。三是在建項目工地現場管理不規范:經現場檢查,該公園在建的4D動感影院工程、XX水世界三期等工程的施工現場,均未設置工程概況牌等。施工單位均未使用活動板房,而是使用臨時搭建的帳篷作為項目部辦公室;經抽查發現,XX水世界三期工程的材料性能檢測、土工試驗等所有檢驗報告均無見證單位名稱、見證人名字及見證號。四是將部分工程項目發包給無資質承包人承建。該公園將5個單項工程發包給無資質的人員施工,合同金額共計496.6萬元。五是審計人員發現該園僅能提供部分工程項目委托社會造價咨詢機構的造價審核文件,同時通過與南寧市公共投資審計中心進行對接核實,認定上述項目均未報市審計部門進行結算審計:某年該公園自行將已竣工的工程項目(投資金額50萬元)委托社會造價咨詢機構進行造價審核,并根據審核結果結算工程款,未送審計機關進行結算審計。

至此,該公園這個自成一體的“獨立王國”終于在審計利劍下土崩瓦解。

成果顯著 影響深遠
   
經過近三個多月的內查外調,審計人員理清了所有的線索,最終查明:某市XX公園項目建設未按規定的建設程序辦理報批手續、工程建設項目未公開招標或政府采購等問題,涉及問題金額高達33663.42萬元。對審計發現問題,該局適時向紀委等相關部門移送該單位涉及的違法違紀問題,并向市政府作了專題匯報,引起了領導的高度重視,得到市政府主要領導的重要批示,市人大有關領導及相關部門多次督促要求該園對存在問題進行整改。

 本次審計能夠取得良好的效果,各項工作開展都較為順利的主要經驗如下:

一是扎實的基礎工作是做好審計工作的基石。這次審計取得的成果和審計人員所做的大量扎實基礎工作是分不開的。為了盤查該單位近年的政府投資項目情況,審計人員仔細審閱被審計單位提供的相關資料,逐個項目排查問題,制作多種采集基礎數據的表格,要求被審計單位填寫,逐一核查其真實性與合規性。

二是細致的現場核實是投資類審計項目的關鍵環節。審計人員除了具備過硬的工程審計專業技能,還要有能吃苦、不怕累的精神,有不放過一絲一毫可疑線索的“火眼金睛”。這次審計核查的很多工程管理的問題,都是工程審計人員深入現場進行探訪發現的。“事必躬親,親歷親為”是制勝之道。

三是良好的審計環境是審計工作的保障。這里的“協作配合”對外指審計部門與財政、發改委等部門的配合,為了核查審計發現的問題,例如項目立項及設備采購是否合規的問題,審計人員積極與其上級主管單位及發改委等部門溝通交流,對核實問題發揮了事半功倍的作用,得到各單位的積極配合;對內則指審計人員內部之間的協作配合,審計組財務審計人員與工程審計人員定時召開項目討論會,共同研究疑難問題的解決,新進審計人員與經驗豐富的老審計人員相互交流學習,將最新的計算機技術與寶貴的審計經驗充分結合起來,才能加快審計效率,提高審計質量。

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